ПРИКАЗ № 156

об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению и ввести ее в действие с 1 января 2018 года.

2. Довести до всех подразделений  техникума соответствующие документы, необходимые для обеспечения реализации учетной политики в учреждении и организации бухгалтерского учета, документооборота, санкционирования расходов учреждения.

3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера  Т.М. Карелина.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 (в редакции от 08.05.2018) 

Учетная политика БПОУ ОМТ разработана в соответствии:

• с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
• приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
• приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ № 65н);
• приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
• федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»).

В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н).

Используемые термины и сокращения

I. Общие положения

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет в  подразделениях учреждения, имеющих лицевые счета в Министерстве Финансов Омской области.

3. В техникуме действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
– инвентаризационная комиссия (приложение 2);
– комиссия по проверке показаний спидометров автотранспорта (приложение 3);

– комиссия по списанию бланков строгой отчетности (приложение 3 а);

– комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 4).

II. Технология обработки учетной информации

1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «Бухгалтерия»1С, «Зарплата».в программе Парус
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

• система электронного документооборота с Министерством Финансов Омской области;
• передача бухгалтерской отчетности  Министерство образования Омской области;
• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;
• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
•  

3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

• на сервере еженедельно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», еженедельно – «Зарплата»;
• по итогам  отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии базы данных на внешний носитель – CD-диск, который хранится в сейфе главного бухгалтера;
• по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

III. Правила документооборота

1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с приложением 18 к настоящей учетной политике.

2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
– самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 14 а;
– унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.

Основание: пункты 25–26 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 12.

4. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в приложении 14  к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.

Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

Основание: пункт 31 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

6. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ. Приложение 15
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, составляются отдельно.

7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
– КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
– КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам»;
– КБК Х.302.96 «Расчеты по иным расходам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 13. По операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, журналы операций ведутся отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.

Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30 марта 2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. 

10. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника  техникума.

Основание: пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

11. В деятельности  техникума используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– бланки дипломов, вкладышей к дипломам, свидетельств;
– бланки платежных квитанций по форме № 0504510.

 -топливные карты;

  -проездные билеты;

Учет бланков ведется по 1 руб. за единицу  приобретения.

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

11.1.Наград, призы, кубки учитываются в фактической стоимости приобретения за 1 предмет. Ценные  подарки и сувениры учитывается по стоимости приобретения.

11.2 Периодические издания учитываются по стоимости приобретения за 1 объект учета – номер журнала или комплект газет. Комплектом газет считать  установленное движение периодических изданий-полгода.

11.3 Личные вещи сотрудников могут присутствовать на рабочих местах, использоваться в личных целях только с письменного разрешения директора техникума. Данные вещи не приходуются на баланс. Учет заявлений на использование личного имущества на рабочих местах и их регистрацию в журнале 2личные вещи в учреждении» осуществляет зам.гл. бухгалтера.

11.4 Списание с баланса и переданные в личное пользование сотруднику материальные ценности для осуществления служебных должностных обязанностей учитываются на забалансовом сч.27 по балансовой цене за 1 единицу.

12. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в приложении 5.

13. Особенности применения первичных документов:

13.1. При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

13.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).

13.3. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.

IV. План счетов

1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 6), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом.

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.

Забалансовые счетав, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, .
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

V. Учет отдельных видов имущества и обязательств

1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 16).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Основные средства

2.1. Техникум учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев,производственный инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 7.

2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

• объекты библиотечного фонда;
• компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;

Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».

2.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер:
1-й разряд – код финансового обеспечения;
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.4 Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• инвентарь производственный и хозяйственный;
• многолетние насаждения;

…

Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».

2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

• площади;
• объему;
• весу;
• иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

• машины и оборудование;
• транспортные средства;

…

Основание: пункт 28 Стандарта «Основные средства».

2.8. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:

- линейным методом – на  все объекты основных средств.
Основание: пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».

2.9. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

2.10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.

2.11. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1). Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.

2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.13. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, субсидий на иные цели, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

2.14. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

2.15. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей учетной политики.

2.16. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

3. Материальные запасы

3.1.  Техникум учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 7.

3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения.

Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.

3.4. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, , запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов, актом о списание материальных запасов (ф.0504230).

3.5. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

3.6. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по субсидиям на иные цели, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

3.7. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:

• автомобильные шины;
• колесные диски;
• аккумуляторы;
• наборы автоинструмента;
• аптечки;
• огнетушители;

…

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

• при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
• при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

• при передаче на другой автомобиль;
• при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

• при списании автомобиля по установленным основаниям;
• при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.8. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

• их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
• сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
  Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны

быть подтверждены документально:

– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

– прайс-листами заводов-изготовителей;

– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

5.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, готовой продукции):

А) в рамках выполнения государственного задания:
– среднее профессиональное образование;

Б) в рамках приносящей доход деятельности: признаются;

  -дополнительные образовательные услуги;
– Платное обучение;
– изготовление готовой продукции;

- прочие платные услуги
- Сдача имущества в аренду;

-Возмещение коммунальных расходов арендаторами, жильцами, обучающихся

Доходы по приносящей доход деятельности начислять с использованием программного продукта

 «1-С». К журналам операций прилагать бухгалтерские справки как подтверждение факта начисления

дохода при оказание услуги. Начисление дохода по платным образовательным услугам производить ежемесячно по каждой группе, т.е датой признания дохода считать  дату оказания услуг помесячно с учетом принципа равномерности распределения доходов. Результатом выполнения договора о платных образовательных услугах является документ, выданный техникумом лицу, воспользовавшемуся этими услугами -диплом, свидетельство, сертификат ит.д. К прочим платным услугам  относятся доходы, определенные в соответствии с Уставом, Положением об оказании платных услуг. В бухгалтерском учете прочие платные услуги отражаются как доходы от других видов деятельности. Все виды доходов учреждения учитывать методом начисления, кроме поступления денежных средств за проживания в общежитии студентов использовать кассовый метод. Для контроля за оплатой предоставленных платных образовательных услугах производить все начисления равномерно в течение учебного года (10 месяцев и (или) фактический срок обучения), семестрам.

5.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и накладные.

В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:

• затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников техникума, непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении продукции);
• списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (изготовление продукции), естественная убыль;
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
• сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);

В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:

• затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников техникума
• не, участвующих в оказании нескольких видов услуг (изготовлении продукции);
• материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно в случае их использования для изготовления нескольких видов продукции, оказания услуг;
• амортизация основных средств, которые используются для изготовления разных видов продукции, оказания услуг;
• расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;

…

5.3. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).

5.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (продукции):

• расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (изготовлении продукции): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
• материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
• амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ, изготовлением готовой продукции);
• коммунальные расходы;
• расходы услуги связи;
• расходы на транспортные услуги;
• расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
• прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.

Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам на единицу услуги, работы, продукции;
  На основание справки (ф.0504833) с приложением расчета распределения расходов производить бухгалтерские записи Дт 10960000 Кт10980000

5.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:

– расходы  полученным грантам, по средствам ОСАГО, по субсидиям на иные цели, по бюджетным   инвестициям;

-возмещение коммунальных услуг;

5.6. По окончании каждого месяца себестоимость услуг, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.000.

6. Расчеты с подотчетными лицами

6.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:

• выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм сотрудникам производятся в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;
• перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.

Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе руководителя.

6.2.  Техникум выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, а также лицам, которые не состоят в штате, на основании отдельного приказа руководителя. Расчеты по выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.

6.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У.

6.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.

6.5. При направлении сотрудников техникума в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления служебных командировок (приложение 8). Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного приказом).

6.6. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

6.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 10 календарных дней с момента получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.

7. Расчеты с дебиторами и кредиторами

7.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.

7.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

7.3. В учреждении применяется счет КБК Х.210.05.000 для расчетов с дебиторами по предоставлению учреждением:

• обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;
• обеспечений исполнения контракта (договора);
• обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке;
• других залогов, задатков.

Операции по счету КБК Х.210.05.000 оформляются бухгалтерскими записями:

Дебет Х.210.05.560 Кредит Х.201.11.610 – при перечислении с лицевого счета учреждения средств;

Дебет Х.201.11.510 Кредит Х.210.05.660 – возврат денежных средств на лицевой счет учреждения.

8. Расчеты по обязательствам

8.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

8.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

9. Дебиторская и кредиторская задолженность

9.1. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

9.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10. Финансовый результат

10.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 Стандарта «Аренда».

10.2. Техникум осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:

• на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
• пользование услугами сотовой связи  (Приложение №11а)

.           пользование  транспортными картами (приобретение проездных билетов) (Приложение № 11)

10.3. В бухучете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражаются по подстатье КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина от 1 июля 2013 № 65н.

10.4. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

• Приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10.5. В  техникуме создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении 18;

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

11. Санкционирование расходов

Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении 9.

12. События после отчетной даты

Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 19.

VI. Инвентаризация имущества и обязательств

1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 10.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.

Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 4.

3. Руководителями обособленных структурных подразделений техникума создаются инвентаризационные комиссии из числа сотрудников подразделения приказом по учреждению. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

• руководитель учреждения, его заместители;
• главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;

2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в приложении 16

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

1. Бухгалтерскую отчетность составлять  в строгом соответствии с принципами бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, инструкциями по бухгалтерскому учету и бюджетной отчетности в порядке и в сроке, предусмотренные нормативными документами Министерства финансов Российской Федерации и Министерства образования омской области. Данные отчетности систематизировать в соответствии с требованиями, установленными законом  №402-ФЗ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами (п.1ст.13 закона №402-ФЗ)
2. Формировать квартальную и годовую отчетность на бумажном носителе и в электронном виде. Представлять отчетность в Министерства образования Омской области после утверждения руководителем учреждения в установленные сроки с использованием электронных средств связи и передачи информации, утвержденных главным распорядителем средств.
3. Установить, что формы отчетности в полном объекте представляется:

- в Министерство образования Омской области – в соответствии с установленными сроками

-в органы Федеральной налоговой службы: квартальных, годовых – в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

-в органы государственного статистического наблюдения – в соответствии с установленными сроками

IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и главного бухгалтера

1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.

2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения или Министерства образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя  Министерство образования Омской области.

3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в  техникуме. 

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.

Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.

Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.

При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения  в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.

5. Передаются следующие документы:

• учетная политика со всеми приложениями;
• квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
• по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
• бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
• налоговые регистры;
• по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
• о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
• о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
• о выполнении утвержденного государственного задания.
• по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
• по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
• акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
• об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
• договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
• договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
• учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
• о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
• об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
• акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
• акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
• акты ревизий и проверок;
• материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
• договоры с кредитными организациями;
• бланки строгой отчетности;
• иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.

Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.

8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

13. Учетная политика в целях налогообложения

13.1 Учетную политику для целей налогообложения считать разработанной в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса РФ.

13.2 Налоговым периодом по налогу на прибыль считать год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).

13.3 Основными задачами налогового учета являются:

-     ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообло­жения;

-     предоставление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые техникум обязан уплачивать.

13..4  Объектами налогового учета могут являться:

-     операции по реализации услуг;

-     имущество, доход;

-     стоимость реализованных товаров;

-     иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов.

13.5. Применять для подтверждения данных налогового учета:

первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ; аналитические регистры учета.

13.6 Систему налогового учета создать в рамках существующей системы бухгалтерского учета, которая развивается и дорабатывается в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Ответственность за ведение налогового учета возложить на заместителя главного бухгалтера.

13.7.  К приносящей доход деятельности отнести:

оказание платных образовательных услуг, арендная плата, возмещение коммунальных расходов арендаторами,  возмещение коммунальных услуг проживающих в общежитие, платных услуг сторонним организациям и населению  (информационных,  транспортных,   ремонтно-строительных,   хозяйствен­ных), оказание посреднических услуг и другое.

         13.8 Налоговый учет  для определения налога на прибыль вести с использованием программного продукта «1-С».

         13.9 Для целей налогового учета применять следующие счета (регистры)

По доходам: 

Н90.01 «Выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства», том числе:

- платные образовательные услуги, возмещение коммунальных расходов арендаторами,  прочие платные услуги (в соответствии с Уставом техникума)).

Н91.01 Прочие доходы, том числе:

 - сдача имущества в аренду, доходы, связанные с реализацией имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств( внереализационные доходы).

По расходам:

Н20.01 – Прямые расходы производства

- Заработная плата работников, принимающая непосредственное участие в оказании платных услуг (педагогические работники,);

- Оплата труда по договорам гражданско-правового характера работников, оказывающих платные образовательные услуги;

- Начисления на оплату труда работников, указанных в п.1,2;

- Приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.

- Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Н26.02 – Косвенные общехозяйственные расходы (все  расходы, не относящиеся к прямым)

Н91.02 – Прочие расходы (расходы, связанные с реализацией имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, внереализационные расходы и т.д.)

13.10Учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, ведется раздельно от других доходов и расходов Доходы и расходы в рамках целевого финансирования и целевых поступлений учитываются по КФО:

4-деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение государственного задания;

5- деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;

13.11. Доходы, полученные в рамках целевого финансирования, определяются по данным бухгалтерского учета на основании оборотов по счетам,20530,20580 и следующих документов:

 -соглашений о порядке и условий предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания;

-графиков перечисления субсидий;

-договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий, субсидий на капвложения, грантов в форме субсидий;

- других документов, подтверждающих целевой характер получаемых средств или имущества.

14. Налог на прибыль организаций

14.1 Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считать метод начис­ления в соответствии со статьями 271. 272 гл. 25 НК РФ. Дату получения дохода определить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оп­латы..

14.2 Доходами для целей налогообложения от приносящей доход деятельности признавать доходы техникума, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации то­варов, работ, услуг, имущественных прав и внереализованные доходы в соответствии со статья­ми 249, 250  гл. 25 НК РФ.

14.3 Для признания доходов в целях налогообложения применять следующие правила:

- доходами от услуг в сфере очного платного образования  признаются средства, рассчитанные исходя из 1/10 годовой суммы оплаты, причитающейся задолженности по заключенным догово­рам,  в соответствии  с утвержденными планом хозяйственной деятельности, за соответствующий отчетный период,

       - доходами от платных дополнительных образовательных услуг признаются средства, рассчитанные исходя из периода обучения за соответствующий отчетный период,

      - доходами от  реализации имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств признаются средства

      -  разовые платные услуги отражаются в размере фактически полученной суммы за текущий месяц.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, размер доходов определяется по первичным документам по дате окончания обучения .

При определении налоговой базы, согласно ст. 251 НК РФ не учитываются следующие до­ходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товара (работ, услуг);

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

-   в виде имущества, полученного по решению органов исполнительной власти всех уровней;

-   в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, целевого поступления.

К средствам целевого финансирования, целевого поступления относится имущество, полученное и использованное по назначению:

- в виде субсидий, выделяемых техникуму;

-   в виде имущества, (в том числе денежных средств) безвозмездно полученного на ведение уставной деятельности;

- денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего;

-   в виде благотворительных взносов, пожертвований на развитие учреждения, признаваемы­ми таковыми в соответствии со ст. 582 ГК РФ.

Пожертвования, благотворительные взносы, безвозмездные поступления, вносимые физиче­скими и юридическими лицами для удобства записи в приходных документах, указывать - «без­возмездные поступления».

Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг учитываются по кредиту счета 240110131,24010135

Доходы от прочих безвозмездных поступления учитываются по кредиту счета 240110189.

Аналитические данные по счету 10961, 1 служат  регистром по расходам, принимаемым в це­лях налогообложения.

14.4 По группам внереализованных доходов датой получения дохода считать – дату подписания акта приема-передачи при безвозмездном получении имущества; дату поступления денежных средств при получении на счета учреждения пожертвований или сумм дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; каждое первое число месяца в течение срока действия договора  аренды имущества.

14.5 При определении налоговой базы (дохода) руководствоваться положениями с. 251 НК РФ. перечень доходов, поименованных в данной статье, является исчерпывающим и полным.

14.6 Учет расходов, связанных с ведением приносящей доход деятельности, осуществлять в порядке, установленном статьями 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259. 260, 261, 262, 263, 264, 265, 268  гл. 25 НК РФ.

14.7. Расходы, производимые в порядке исполнения локальных смет отдельных видов деятель­ности, сформированных и утвержденных в установленном порядке, признавать экономически обоснованными расходами, связанными с ведением данных видов деятельности, принимаемыми для целей налогообложения согласно п.1 ст. 252 гл. 25 НК РФ.

14.8. Определить состав расходов по видам деятельности:
-материальные расходы;

-расходы на оплату труда;

-сумма начисленной амортизации по имуществу, приобретенному в связи с   осуществлением  коммерческой деятельности (ст. 256 - в состав амортизируемого имущества не включается  имущество бюджетных учреждений);

 -прочие расходы.

14.9.  Материальные расходы. Метод оценки материалов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, ис­пользуемых при оказании услуг, выполнении работ, для целей налогообложения использовать метод оценки по средней фактической стоимости. В этом случае бухгалтерский и налоговый учет совпадают.

Согласно ст. 254 к материальным расходам относятся следующие затраты:

-  на приобретение материалов, используемых при выполнении работ, оказания услуг;

-  на приобретение запасных частей;

-  на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых для собственных нужд;

-  на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;

-  расходы на природоохранные мероприятия и т.д.

Основанием для отнесения на расходы являются акты на списания материалов, израсходованных на изготовление продукции, работ, услуг, по установленной форме (ст. 254 НК РФ). Фактическую стоимость израсходованных материалов относить на расходы по средней стоимости.

Канцелярские принадлежности (бумага, папки, карандаши, ручки, стержни и т.д.), приобре­тенные и одновременно выданные на текущие нужды, можно списывать на фактические расходы с от­ражением их общей суммы по приходу и расходу.

14.10.           Расходы на оплату труда.

Расходы на оплату труда производить в соответствии со ст. 255 НК РФ. Данные по расхо­дам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета. Основанием для начисления оплаты труда служат трудовой договор, табель рабочего времени, коллективный договор, изме­нения и дополнения к коллективному договору и положение об оплате труда.

14.11.            Амортизация основных средств и нематериальных активов.

Руководствуясь положениями статьи 256 гл. 25НК РФ по имуществу техникума, приобретенному в связи с осуществле­нием приносящей доход деятельности и используемому им для осуществления такой дея­тельности, начислять амортизацию в целях налогового учета.

14.12.           Применять Классификацию амортизационных групп исходя из сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов, утвержденному постановлением Правительства РФ в соответствии со ст. 258 гл. 25 НК РФ.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом для всех амортизационных групп в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

Относить суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных приносящей доход деятельности, и используемому для осуществле­ния этой и деятельности на расходы для целей налогообложения прибыли.

Приобретение основных средств, стоимостью за единицу объекта с учетом НДС свыше 1000000 руб., не уменьшает налоговую базу при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 256 НК РФ.

14.13. При проведении техникумом переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 15.11.2002 № 161 1-р положительную (отрицательную) сумму такой переоценки не признавать доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимать при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения с абз. 6 п.1 ст. 257 гл. 25 НК РФ.

14.14 Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был вве­ден в эксплуатацию.

14.15 Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стои­мости или выбытия объекта основных средств и/или нематериальных активов по любым основа­ниям.

В связи с вышеуказанным данные налогового учета совпадают с данными бухгалтерского учета.

14.16.  Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относить расходы, пере­численные в статье 264 НК РФ.

Расходы на ремонт основных средств, включая здания и сооружения, относить к прочим расходам учреждения для целей уменьшения налогооблагаемой базы в размере фактических за­трат в соответствии со ст. 260 гл. 25 НК РФ.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включать в прочие рас­ходы учреждения в размере фактических затрат в соответствии со ст. 263 гл. 25 НК РФ.

Стоимость приобретенных изданий (книг, брошюр и иных подобных объектов) в полной сумме в момент приобретения включать в состав прочих расходов в целях налогообложения при­были.

Подписку на периодические издания включать в состав прочих расходов  по мере выставления счетов.

Расходы на страхование автогражданской ответственности, расходы на добровольное ме­дицинское страхование работников техникума включать в состав прочих расходов при выставлении счета и акта выполненных работ.

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, включать в состав прочих расходов текущего периода.

14.17 Расходы на повышение квалификации сотрудников принимать для целей налогообло­жения прибыли в фактических размерах в составе прочих расходов.

 Расходы на рекламу производимых и реализуемых работ и услуг, деятельности техникума реализуемых работ и услуг, деятельности учреждения следует отнести  к прочим расходам, свя­занным с производством и реализацией. К рекламным расходам, согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, от­нести:

расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и прочее);

расходы на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов, рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, экспозициях, на оформление витрин, выставок. Указанные расходы на рекламу относятся на затраты без ограничения.

14.18.  В состав прочих расходов следует включать представительские расходы, связанные с офи­циальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Представительские расходы нормируются в соответствии со ст. 264 п.2 НК РФ, не выше 4% от расходов налогопла­тельщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Все вышеуказанные прочие расходы налогового учета совпадают с данными бухгалтерского учета.

14.19 Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств включать в прочие расхо­ды, связанные с производством отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществ­лены в размере фактических затрат на основании счетов-фактур, актов выполненных работ.

14..20.  Не учитывать при определении налогооблагаемой базы расходов, поименованные в ст. 270 гл. 25 НК РФ.

14.21    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемое в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определены в соответствии с г.25 НК РФ.

14.22. Уплачивать исчисленный по результатам отчет­ного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) квартальный авансовый платеж, а налог на при­быль, исчисленный по итогам налогового периода (год), уплатить (зачесть) с учетом ранее вы­плаченных авансовых платежей.

14.23 Руководствоваться порядком фактической уплаты налога на прибыль и авансовых плате­жей, который определен ст. 287 гл. 25 НК РФ. Уплачивать авансовые платежи не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 ме­сяцев). Соответственно уплачивать налог, исчисленный и подлежащий уплате по итогам налого­вого периода (год), не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий налого­вый период согласно ст. 289 гл. 25 НК РФ.

14.24  Налоговые ставки применять в соответствии с п.1 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

14.25.  После уплаты налога на прибыль направлять из прибыли средства на ма­териальное поощрение работников и социальные выплаты, на содержание и разви­тие материально-технической базы техникума.

15. Налог на добавленную стоимость.

15.1.  Объектом налогообложения НДС следует считать операции, перечисленные в статье 146
НК РФ, по видам деятельности:

прочие платные услуги, предоставляемые техникумом (18/118);

стоимость коммунальных услуг,  арендаторам (18/118);

услуги по сдаче в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении (18).

15.2.        Моментом определения налоговой базы при исчислении НДС является

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

15.3 Налоговые вычеты по НДС производить в соответствии со ст.171 гл21 НК, по товарам (ра­ботам, услугам), расходуемым или используемым при выполнении работ, производстве товаров, оказании услуг, облагаемых НДС.

15.4.  В случае частичного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства или выполнения облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности суммы налога учиты­вать в их стоимости либо принимать к налоговому вычету в долях.

Для целей определения доли, пропорционально которой предъявленные продавцам товаров (работ, услуг) суммы налога учитываются в их стоимости или подлежат налоговому вычету, учи­тывать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, полученную и отра­женную в бухгалтерском учете. Указанную пропорцию определять исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости това­ров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

15.5. При выполнении работ, оказании услуг, передаче товаров (товарно-материальных ценно­стей) техникуму, наделенных правами юридического лица, в соответствии с пп.2 п.1ст. 146 гл. 21 НК РФ НДС не начислять.

15.6 Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематери­альным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитывать в их стоимости.

15.7 Осуществлять ведение раздельного учета НДС, уплачиваемого поставщикам товаров, работ, услуг, в соответствии с требованиями п.4 ст. 170 гл. 21 НК РФ.

15.8. Уплачивать НДС в федеральный бюджет в по­рядке и сроки, предусмотренные ст. 174 гл. 21 НК РФ.

15.9.   Учет налога на добавленную стоимость ведется на основании счетов-фактур, заполняемых в соответствии с установленным законодательством порядком и регистрируемых в книге поку­пок и книге продаж, которые заполняются с использованием программы  «1-С».      

15.10 Ответственными лицами за подписание счетов фактур назначить: главного бухгалтера, директора. В их отсутствие имеют право подписывать счета-фактуры лица, указанные в карточке образцов банк.

15.11   Книгу покупок и продаж вести методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур предпринимательской и иной приносящей доход в программном продукте  «1-С».

16. Транспортным налогом.

16.1. В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог» и региональным Законом «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспорт­ных средств, зарегистрированных на имя техникума.

16.2. Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного судового реестра в соответствии с законодательством Российской Федерации.

17. Налог на  имущество организаций.

17.1 В соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» формировать нало­гооблагаемую базу следует согласно статьям 374,  гл. 30 НК РФ.                                   

17.2Не признаются объектами налогообложения:                                                                                                                   - земельные участки,                                                                                                                                                              - объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения,                                                                                                          - движимое имущество, принятое с 1 января 2013г. в качестве основных средств  составляет 1,1%

17.3Налоговая ставка  применяется в соответствии с законодательством Омской области.

17.4          Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет в порядке и сроки, предусмотренные ст. 383гл. 30 НК РФ.

                                         18.Земельный налог

   18.1. В соответствии с главой № 31 НК РФ «Земельный налог» формировать налогооблагаемую базу согласно статьям 389,390   гл 31 НК РФ.

18.2. Налоговая ставка  применяется в соответствии с законодательством Омской области.

18.3 Уплачивать налог и авансовые платежи по земельному налогу в региональный бюджет в порядке и сроки, предусмотренные ст. 397гл. 31 НК РФ

19. Заключительные положения

19.1              Обеспечить экономическую обоснованность расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

19.2. Предусмотреть при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности всех видов приносящей доход деятельности покрытие расходов и убытков, не обеспеченных источниками финансирования. Убытки, получен­ные от деятельности обслуживающих производств и хозяйства, погашать для целей налогового учета в соответствии со ст. 275 п.1 гл. 25 НК РФ.

   19.3. По вопросам учетной политики, отраженным в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. №157, применять положения названного приказа.

   19.4. По вопросам учетной политики, не отраженным в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. №157, применять настоящий приказ.

   19.5 Изменения в приказ об учетной политике вносятся на основании п.6 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» только в двух случаях:

- при изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или)отраслевыми стандартами;

      - разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

      - существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае - не ранее мо­мента вступления в силу указанных изменений.

  19.6.  По вопросам учетной политики, требующим расширительного толкования и применения, не противоречащим Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. №157, применять настоящий приказ.

   19.7 Контроль над исполнением приказа оставляю за собой.

             Директор БПОУ ОМТ                                                 С.В.Евсеев                                       

     Приказ подготовлен главным бухгалтером   Карелиной Т.М.                                                                                                                           

Приложение 1
к приказу от 29.12.2017 № 156

Состав комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов

1. Для контроля за сохранностью нефинансовых активов и определения целесообразности их списания (выбытия) создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов в следующем составе:

– зам.директора (председатель комиссии);
–зам. главного бухгалтера;
– зам.директора;

– преподаватель;
– бухгалтер .

2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
– осмотр объектов нефинансовых активов (в целях принятия к бухучету);
– определение текущей оценочной стоимости нефинансовых активов (в целях принятия к бухучету);
– принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов ликвидируемых объектов;
– определение причин списания (физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т. п.);
– выявление виновных лиц (если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине);
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования с вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;
…

                          Приложение 2
к приказу от 29.12.2017 № 156

Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии

Председатель комиссии – Заместитель директора                                                  

Члены комиссии:

1. Заместитель директора
2. Зам. гл. бухгалтера
3. Бухгалтер по учету ТМЦ
4. Преподаватель

                                                                                                                                             Приложение №3

Комиссия по проверке показаний спидометров автотранспорта

Председатель – Зав. учебной частью

Члены комиссии

1.Бухгалтер

2.Мастер п/о

3.Другие

                                                                                                   Приложение №3а

Комиссии  по списанию бланков строгой отчетности

Председатель комиссии  – заместитель директора

Члены комиссии:

1. Заместитель директора

2. Зам .главного бухгалтера
3. Бухгалтер
4. Секретарь

                               Приложение 4
к приказу от 29.12.2017 № 156

Комиссия для проведения внезапной ревизии кассы

Председатель комиссии –   Заместитель директора

Члены комиссии:    

1. Главный бухгалтер
2. Бухгалтер
3. Другие

                                Приложение 5
к приказу от 29.12.2017 № 156

                            Перечень должностей сотрудников,
        ответственных за учет и хранение бланков строгой отчетности

Приложение 6
к приказу от 30.12.2016 № 156

Рабочий план счетов

Структура аналитики операций в рабочем плане счетов

Забалансовые счета

Забалансовые счета при отражении бухгалтерских записей формируются с учетом кода финансового
обеспечения (КФО):

·                            2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

·                            4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

Приложение 7
к приказу от 29.12.2017 № 156

Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств

1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных средств, относятся:

·         офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;

·         осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;

·         кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки и др.;

·         средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;

·         инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;

2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав материальных запасов, относится:

·         инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;

·         принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);

·         электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;

·         инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;

·         канцелярские принадлежности , фоторамки,   фотоальбомы,степлер,дырокол.ножницы;

·         туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;

·         средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.

Приложение 8
к приказу от 29.12.2017 № 156

Положение о служебных командировках

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет порядок организации служебных командировок сотрудников учреждения на территории России и за ее пределами.

Положение распространяется на представителей руководства, иных административных сотрудников, сотрудников вспомогательных и функциональных структурных подразделений, а также на всех иных сотрудников, состоящих с учреждением в трудовых отношениях.

1.2. Настоящее Положение не распространяется на поездки за границу по персональным приглашениям с оплатой за счет принимающей стороны в зарубежные научные организации, с которыми у учреждения нет действующих соглашений о сотрудничестве.

Для указанных поездок в отдельных случаях по письменному заявлению сотрудника может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется директором учреждения.

1.3. Служебной командировкой сотрудника является поездка сотрудника по распоряжению директора или руководителя структурного подразделения (иного уполномоченного должностного лица) на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным целям и задачам учреждения.

1.4. Основными задачами служебных командировок являются:

·                            решение конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной деятельности учреждения;

·                            оказание организационно-методической и практической помощи в организации образовательного процесса;

·                            проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий, непосредственное участие в них;

·                            изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.

1.5. Не являются служебными командировками:

·                            служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или нормативными правовыми актами;

·                            поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству. Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места служебной командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет руководитель структурного подразделения, осуществивший командирование сотрудника;

·                            выезды по личным вопросам (без производственной необходимости, соответствующего договора или вызова приглашающей стороны).

1.6. Служебные командировки подразделяются на:

·                            плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в установленном порядке планами и соответствующими сметами;

·                            внеплановые – для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не представляется возможным.

1.7. Командирование руководителей отделов (направлений, подразделений) допускается только в случаях, если это не вызовет нарушений в нормальном режиме ведения производственного процесса.

В случае командирования руководящего состава директор назначает лицо, временно исполняющее обязанности убывшего сотрудника, с возложением на него на период командировки всех должностных обязанностей и прав командированного сотрудника, включая права, предоставленные командированному сотруднику на основании доверенности.

1.8. Запрещается направление в служебные командировки беременных женщин.

1.9. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

1.10. В служебные командировки только с письменного согласия допускается направлять:

·                            матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

·                            сотрудников, имеющих детей-инвалидов;

·                            сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением. 

При этом такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

1.11. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам, не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.

2. Срок и режим командировки

2.1. Срок командировки сотрудника (как по России, так и за рубеж) определяет директор с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. 

2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда работника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке.

Служебную записку работник по возвращении из командировки представляет работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и т. д.).

Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из г. Омска (или местонахождения обособленного подразделения), а днем прибытия из командировки – день прибытия транспортного средства в г.Омска (или местонахождение обособленного подразделения).
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже – следующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных билетах.

2.3. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени, и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством и Правилами трудового распорядка.

В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.

2.4. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка может быть продлена.

Факт наличия данных обстоятельств должен быть подтвержден проведенной служебной проверкой, по результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее заключение.

За время задержки в пути без уважительных причин сотруднику не выплачивается зарплата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.

2.5. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности сотрудник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.

2.6. Явка сотрудника на работу в день выезда в командировку или в день приезда из командировки решается по договоренности с директором учреждения.

                                3. Порядок оформления служебных командировок

3.1. Оформление служебных командировок по России и в страны СНГ.

3.1.1. Планирование командировок осуществляется на основании комплексного плана командировок на год, утвержденного директором по согласованию с главным бухгалтером.

Контроль за эффективностью использования командировочных расходов возлагается на бухгалтерию.

3.1.2. Внеплановые командировки сотрудников осуществляются по решению директора на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, инициировавшеговыезд, при наличии финансовых средств на командировочные расходы (за счет средств отплатной деятельности).

3.1.3 Основанием для командирования сотрудников считается служебное задание (ф. Т-10а) руководителя структурного подразделения (уполномоченного должностного лица) сотруднику.

3.1.4. После получения служебного задания командируемый сотрудник составляет смету командировочных расходов (предварительный расчет) и согласовывает ее в бухгалтерии.

3.1.5. После согласования сметы командировочных расходов командируемый сотрудник передает служебное задание и смету в кадровую службу (не позднее пяти дней до начала командировки) для составления приказа на командировку.

На основании полученного служебного задания кадровая служба готовит приказ (ф. Т-9) о направлении сотрудника в командировку или приказ (распоряжение) о направлении сотрудников в командировку (ф. Т-9а).

Командировочные документы, служебное задание подписываются директором.

Кадровая служба знакомит командируемого сотрудника с приказом и выдает ему служебное задание.

Однодневная командировка оформляется приказом директора.

3.1.6. Не позднее чем за три рабочих дня до начала командировки копия приказа о командировке и смета командировочных расходов направляются в бухгалтерию для заказа денег (перевода денег на банковскую карту командированному сотруднику).

3.1.7. Факт выбытия сотрудника в командировку фиксируется в Журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки.

3.1.8. В исключительных случаях, связанных с осуществлением внеплановых выездов, когдапроизвести оформление служебной командировки не представляется возможным, допускается выезд без издания приказа о командировке. Последующее издание приказа о командировании сотрудника осуществляется в течение следующего рабочего дня.

3.2. Оформление служебных командировок за рубеж.

3.2.1. Целями загранкомандировок являются:

·                            научные стажировки, в том числе повышение квалификации;

·                            научно-исследовательская работа;

·                            участие в международных форумах (конференциях, конгрессах, симпозиумах и т. д.);

·                            проведение переговоров;

·                            другие цели с разрешения директора.

3.2.2. Основанием загранкомандировки служит:

·                            договор о сотрудничестве с зарубежным образовательным, научным учреждением;

·                            договор на внешнеэкономическую деятельность;

·                            официальное приглашение на участие в международных форумах (конференциях, конгрессах, симпозиумах и т. д.).

3.2.3. Ответственность за обоснованность загранкомандировки несет руководитель соответствующего структурного подразделения.

Направление сотрудника в загранкомандировку оформляется приказом директора. В приказе указывается:

·                            фамилия, имя, отчество, должность командируемого сотрудника;

·                            в какую страну (город), на какой срок, с какой целью и за чей счет командируется сотрудник.

К приказу прилагаются:

·                            переведенные на русский язык документы, поступившие от принимающей стороны (вызов);

·                            смета командировочных расходов.

3.2.4. Фактическое время пребывания в командировке за пределами России определяется:

а) в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль – по отметкам контрольно-пропускных пунктов в заграничном паспорте;

б) в случае командировки в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, – по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки;

в) в случае отсутствия отметок в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего пункта суточные расходы командированному сотруднику не возмещаются.

3.2.5. Если сотрудник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку, он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу полученные им денежные средства в валюте той страны, в которой был выдан аванс.

3.3. Выдача денежных средств на командировочные расходы

3.3.1. Финансирование командировочных расходов производится в соответствии с предварительно утвержденным графиком командировок за счет:

·                            субсидий на выполнение государственного задания; 

·                            средств от платных услуг.

Внеплановые командировки осуществляются за счет средств от платных услуг.

3.3.2. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные расходы осуществляется на основании заявления сотрудника, сметы (предварительного расчета) командировочных расходов и копий служебного задания и приказа о направлении сотрудника в командировку.

3.3.3. При командировках по России аванс выдается в рублях.

3.3.4. При загранкомандировке учреждение обеспечивает сотрудника денежными средствами в национальной валюте страны пребывания сотрудника или в свободно конвертированной валюте.

3.3.5. Выдача денежных средств на командировочные расходы производится путем выдачи наличными из кассы бухгалтерии либо на банковскую карточку сотрудника.

Денежные средства в валюте на загранкомандировку перечисляются на банковскую карту сотрудника.

3.3.6. Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или сотрудником не получены авансовые средства на командировку, их выплата сотруднику осуществляется в рублях по официальному обменному курсу Банка России к иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения авансового отчета.

3.3.7. Проездные документы приобретаются командированным сотрудником самостоятельно только после получения денежных средств на командировочные расходы.

4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки

4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.

Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:

·                            расходы на проезд;

·                            расходы по найму жилого помещения;

·                            дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);

·                            другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации.

4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:

·                            до места командировки и обратно;

·                            из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:

·                            стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);

·                            стоимость услуг по оформлению проездных билетов;

·                            расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;

·                            стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает. 

Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

4.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729.

Возмещение расходов на проезд, превышающих размер, установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет средств от оказания платных услуг с разрешения руководителя учреждения и по согласованию с главным бухгалтером.

4.5. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются расходы:

·                            на оформление загранпаспорта (визы, др. выездных документов);

·                            на оформление обязательной медицинской страховки;

·                            по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;

·                            по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;

·                            по уплате иных обязательных платежей и сборов.

4.6. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.

4.7. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

4.8. При командировках по России размер суточных составляет:

·                            в рамках госзадания (за счет субсидии) – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке;

·                            за счет средств от платных услуг – 600 руб. за каждый день нахождения в командировке.

При направлении сотрудника в командировку за границу из России суточные выплачиваются в размере и порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812. С разрешения директора и по согласованию с главным бухгалтером при направлении сотрудника в загранкомандировку суточные могут быть увеличены за счет средств от платных услуг.

В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.

Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в установленном порядке.

4.9. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии подтверждающих документов) в рамках выполнения госзадания (за счет средств субсидий) не могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки.

При направлении сотрудника в командировку за границу размер возмещения расходов на наем жилья зависит от страны поездки. При его определении руководствуются приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н. Возмещение расходов на наем жилья во время командировки, превышающих размер, установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет средств от оказания платных услуг с разрешения руководителя учреждения (оформленного соответствующим приказом) и по согласованию с главным бухгалтером.

4.10. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере. Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения директора только по уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки, болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.

В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания, перерасчет расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из официального обменного валютного курса, установленного Банком России на день утверждения авансового отчета.

Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными предприятиями предельных норм не производится.

Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах, согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.

 4.11. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168 Трудового кодекса РФ, оплачиваются:
– средний заработок за день командировки;
– расходы на проезд;
– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения руководителя учреждения.

Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются.

5. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке

5.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник обязательно дооформляет документы, которые были составлены перед отъездом, и заполняет авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных им суммах. В служебном задании (ф. Т-10а) сотрудник заполняет графу 12 «Краткий отчет о выполнении задания». Этот отчет согласовывается с руководителем структурного подразделения.

Авансовый отчет сотрудник предоставляет в бухгалтерию. Одновременно с авансовым отчетом сотрудник передает в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы и производственный характер командировки:

·                            служебное задание с кратким отчетом о выполнении;

·                            проездные билеты;

·                            счета за проживание;

·                            чеки ККТ;

·                            товарные чеки;

·                            квитанции электронных терминалов (слипы);

·                            ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при 

загранкомандировках); 

·                            документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т. д.

5.2. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно авансовому отчету, подлежит возвращению сотрудником в кассу не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданско-процессуальным законодательством.

5.3. Не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник готовит и представляет руководителю структурного подразделения полный отчет о проделанной им работе либо участии в мероприятии, на которое он был командирован.

Сотрудником, командированным для выполнения определенных задач, к отчету о командировке прилагаются оригиналы либо ксерокопии документов, полученных им или подписанных и врученных им от имени учреждения.

Сотрудником, командированным для участия в каком-либо мероприятии, к отчету о командировке прилагаются полученные им, как участником мероприятия, материалы.

 6. Отзыв сотрудника из командировки или отмена командировки осуществляется в следующем порядке

6.1. Руководитель структурного подразделения готовит служебную записку на имя директора учреждения с объяснением причин о невозможности направления сотрудника в командировку или отзыва сотрудника из командировки до истечения ее срока.

После решения директора готовится приказ об отмене командировки или отзыве из командировки.

Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на основании авансового отчета и приложенных к нему документов.

 6.2. Командировка может быть прекращена досрочно по решению директора в случаях:

·                            выполнения служебного задания в полном объеме;

·                            болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;

·                            наличия служебной необходимости;

·                            нарушения сотрудником трудовой дисциплины в период нахождения в командировке.

 6.3. Отъезд в командировку без надлежащего оформления документов по вине сотрудников считается прогулом и влечет за собой меры дисциплинарного взыскания в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

                                                                                                                                  Приложение №9

приказу от 29 декабря 2017 № 156

Порядок принятия обязательств

1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.

Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.

К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).

Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.

2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.

3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).

Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.

Таблица № 1

Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств

Таблица № 2

Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года

Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах –виды расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.

ХХХ – код КОСГУ.

Приложение 10
к приказу от 29 декабря 2017 № 156

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:

– Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н;
– указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами...»;
– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
– Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.

1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном хранении учреждения.

Инвентаризацию имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование), проводит арендатор (ссудополучатель).

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе ответственных (материально ответственных) лиц, далее – ответственные лица.

1.3. Основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
• сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
• проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
• документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;
• определение фактического состояния имущества и его оценка;
• проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных запасов, денежных средств;
• выявление признаков обесценения активов.

1.4. Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 декабря отчетного года);
• при смене ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);
• в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);
• при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
• в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить:

при смене руководителя коллектива или бригадира;

при выбытии из коллектива или бригады более 50 процентов работников;

по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.

2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации

2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель учреждения.

В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.

2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00 «Вложения в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы, обязательства и финансовые результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– расчеты с кредиторами по долговым обязательствам – счет Х.301.00.000;
– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.

2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения инвентаризации.

Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании приказа руководителя.

2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___"» (дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии ответственных лиц.

2.8. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н:

– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также полученным в аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи (ф. 0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
– инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083);
– инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081).

Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.

2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.

2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

2.11. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и финансовых результатов

3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Исключение – объекты библиотечного фонда, сроки и порядок инвентаризации которых изложены в пункте 3.2 настоящего Положения.

Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные средства», на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента выбытия.

Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.

При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.

В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.

Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.

…

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

11 – продолжить эксплуатацию;

12 – ремонт;

13 – консервация;

14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);

15 – реконструкция;

16 – списание;

17 – утилизация. 

…

3.2. Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене руководителя библиотеки, а также в следующие сроки:
– наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, – ежегодно;
– редчайшие и ценные фонды – один раз в три года;
– остальные фонды – один раз в пять лет.

При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги путем подсчета, электронные документы – по количественным показателям и контрольным суммам.

3.3. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения» комиссия проверяет:
– нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
– состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов строительства.

При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ (этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087). В описи по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия указывает наименование объекта и объем выполненных работ. В графах 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия указывает ход реализации вложений в соответствии с пунктом 75 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

3.4. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные права учреждения на активы;
– учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).

Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

11 – в эксплуатации;

14 – требуется модернизация;

16 – не соответствует требованиям эксплуатации;

17 – не введен в эксплуатацию.

…

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

11 – продолжить эксплуатацию;

14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);

16 – списание.

…

3.5. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути, отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.

Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы, которые:
– находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
– находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
– отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи указывается наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа;
– переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным бухучета, дата передачи, номера и даты документов;
– находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации и материальных запасов, количество и стоимость.

При инвентаризации ГСМ в описи (ф. 0504087) указываются:

– остатки топлива в баках по каждому транспортному средству;
– топливо, которое хранится в емкостях.

Остаток топлива в баках измеряется такими способами:

– специальными измерителями или мерками;
– путем слива или заправки до полного бака;
– по показаниям бортового компьютера или стрелочного индикатора уровня топлива.

При инвентаризации продуктов питания комиссия:

– пломбирует подсобные помещения, подвалы и другие места, где есть отдельные входы и выходы;
– проверяет исправность весов и измерительных приборов и сроки их клеймения.

Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.

В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:

51 – в запасе для использования;

52 – в запасе для хранения;

53 – ненадлежащего качества;

54 – поврежден;

55 – истек срок хранения.

…

В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:

51 – использовать;

52 – продолжить хранение;

53 – списать;

54 – отремонтировать.

…

3.6. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия сверяет остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых и банковских счетов.

Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13, 201.23), комиссия сверяет остатки с данными подтверждающих документов – банковскими квитанциями, квитанциями почтового отделения, копиями сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, слипами (чеками платежных терминалов) и т. п.

3.7. Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с операционных касс, в которых ведутся расчеты через контрольно-кассовую технику. Суммы наличных денег должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.

Инвентаризации подлежат:
– наличные деньги;
– бланки строгой отчетности;
– денежные документы;
– ценные бумаги.

Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного) пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные номера бланков.

В ходе инвентаризации кассы комиссия:
– проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, доверенности на получение денег, реестр депонированных сумм и другие документы кассовой дисциплины;
– сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с лицевого (расчетного) счета;
– поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств, своевременность депонирования невыплаченных сумм зарплаты.

3.8. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам.

3.9. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:
– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, – счетов, актов, договоров, накладных;
– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.

3.10. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.

В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не погашены в установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими гарантиями.

В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

3.11. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов относятся:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению, которое подписано в текущем году на будущий год.

Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов.

При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия остатков.

3.12. Инвентаризация драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных и иных изделий из них проводится в соответствии с разделом III Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 09.12.2016 № 231н.

4. Оформление результатов инвентаризации

4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.

4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом случае она будет приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.

4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты, недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.

4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления виновного лица, допустившего возникновение несохранности доверенных ему материальных ценностей.

График проведения инвентаризации

Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.

Приложение 11
к приказу от 29.12.2017 № 156

Порядок приобретения проездных билетов (Транспортные карты)

для сотрудников техникума

1. Проездные билеты приобретаются непосредственно уполномоченным лицом учреждения (а не работниками). При приобретении проездных билетов за безналичный  расчет необходимо, чтобы подотчетное лицо  является исключительным пользователем приобретенного проездного билета.

2. Проездные документы не являются именными.

3. Проездные билеты следует учитывать  до окончания периода их действия. Выдача и возврат проездных билетов для служебных поездок ежедневно должны отражаться в специальном журнале учета. Этот журнал подтверждает обоснованность приобретения организацией данного количества проездных билетов и использование их исключительно для служебных разъездов.

            Перечень должностей, занятие которых предполагает разъездной характер работы:

-          преподавательский состав;

-          мастера п/о

-          бухгалтерия;

-          другие

Приложение  11 а

Порядок  оплаты услуг связи для сотрудников техникума

 В целях обеспечения постоянного контроля  за  деятельностью учреждения, а также для  обеспечения возможности оперативной и своевременной связи с сотрудниками  при решение сложных и неотложных задач заключен договор  на оплату  сотовой связи сотрудникам..

       1.Использование служебных средств связи осуществляется сотрудниками как в рабочие время, так и за его пределами, если это необходимо для выполнения ими служебных обязанностей

        2.Оплату переговоров,  произведенных сотрудниками с использованием служебных средств связи в интересах  учреждения  за счет внебюджетных  средств.

    Перечень должностей, которые пользуются услугами сотовой связи:

  -  директор;

   -главный бухгалтер;

   -зав. хозяйством;

   -бухгалтер;

   -секретарь.

Приложение 12
к приказу от 29.12.2017 № 156

Перечень лиц, имеющих полномочия и обязанности подписывать денежные и расчетные документы, визировать финансовые обязательства в пределах и на основании определенных законом

Приложение 13
к приказу от 29.12.2017 № 156

Номера журналов операций

Приложение 14

к приказу от 29.12.2017 № 156

ПЕРЕЧЕНЬ

УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1. Формы документов класса 03 "Унифицированная система

первичной учетной документации" ОКУД

2. Формы документов класса 04 "Унифицированная система

банковской документации" ОКУД

3. Формы документов класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления" ОКУД

Приложение  14а  к приказу 156 от 29.12.2017г

                                                                                                                                                                  Приложение 14б   к приказу №156  от  29.12.2017г.

Расчетная ведомость

Период

Статья финансирования

БПОУ ОМТ.измерения (час, дни, руб.)

Работник

Приложение 14 в   к приказу №156  от   29.12.2017г.

АКТ

СНЯТИЯ ФАКТИЧЕСКИХ ПОКАЗАНИЙ СПИДОМЕТРОВ

На основании приказа __________________________________________________

Комиссия произвела снятие показаний спидометров  автотранспортных средств по состоянию на «____» ______________20___г.

Выводы и предложения :

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Комиссия:   1 Зав.учебной части..

                     2.Мастер/по                    

                     3.бухгалтер

Приложение 14г   к приказу №156 от  29.12.2017г.

Директор ______________С.В. Евсеев

                                           ДЕФЕКТНАЯ  ВЕДОМОСТЬ №____

Учреждение  БПОУ «Омский многопрофильный техникум»

Материально- ответственное лицо ._______________

Комиссия в составе:       1.

                                         2.

                                         3.

                                         4

                                         5.

назначенная приказом №___ от ___ 201__г.

Произвела осмотр объекта ОС __ модель электродвигателя 4 шт.______________

Выявил следующее: полный физический износ___________________________

Заключение комиссии списать__________________________________________

_____________________________________________________________________________

Председатель комиссии

Члены комиссии: зам.директора        _______________________________

                                                         _____________________________

                                                        _______________________________

                                                         _____________________________

 Приложение 14е к приказу №156 от 29.12.2017г.

Приложение 14ё к приказу №156 от 29.12.2017г.

Приложение 14 ж  к приказу 156 от 29.12.2017г.

Приложение 15  к приказу №156 от  29.12.2017г.

Перечень регистров бюджетного учета

И ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

Приложение 16
к приказу от 29.12.2017 № 156

Положение о внутреннем финансовом контроле

1. Общие положения

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение
устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового
контроля учреждения.

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

·         создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой 

деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-

хозяйственной деятельности;

·         повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;

·         повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от 

платной деятельности.

1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:

·         созданная приказом руководителя комиссия;

·         руководители всех уровней, сотрудники учреждения;

·         сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки 

финансово-хозяйственной деятельности учреждения. 

1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:

·         подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и 

соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, 

установленным Минфином России;

·          соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок 

осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

·         подготовка предложений по повышению экономности и результативности 

использования средств бюджета.

1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

·         установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-

хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности 

требованиям законодательства;

·         установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям 

сотрудников;

·         соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;

·         анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить 

существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:

·         принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего 

контроля норм и правил, установленных законодательством России;

·         принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;

·         принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих 

функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

·         принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон 

деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;

·         принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее 

выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с 

законодательством России.

2. Система внутреннего контроля

2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

·         точность и полноту документации бухгалтерского учета;

·         соблюдение требований законодательства;

·         своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

·         предотвращение ошибок и искажений;

·         исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;

·         выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

·         сохранность имущества учреждения.

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

2.3. Методы проведения внутреннего контроля:

·         документальное оформление: 

– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных 

документов (в т. ч. бухгалтерских справок);

– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных 

значений;

·         подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия 

установленным требованиям; 

·         соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;

·         санкционирование сделок и операций;

·         сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и 

кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

·         сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с 

остатками денежных средств по данным кассовой книги;

·         разграничение полномочий и ротация обязанностей;

·         процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч. 

инвентаризация);

·         контроль правильности сделок, учетных операций;

·         связанные с компьютерной обработкой информации: 

– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, 

данным и справочникам;

– порядок восстановления данных;

– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ 

(информационных систем); 

– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о 

фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные 

программы (информационные системы) без документального оформления;

·         _

3. Организация внутреннего финансового контроля

3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный,
текущий и последующий.

3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной
операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.

Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на
стадии планирования расходов и заключения договоров.

Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители,
главный бухгалтер.

В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:

·         проверка финансово-плановых документов ________________________________ 

_________________________________________ главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;

·         проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов 

договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых 

вытекают денежные обязательства __________________________________ 

главным бухгалтером (бухгалтером);

·         контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых 

назначений;

·         проверка проектов приказов руководителя учреждения;

·         проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с 

графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;

·         проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности 

до утверждения или подписания;

·         _

3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:

·         проверка расходных денежных документов до их оплаты ___________________ 

________________________________________________. Фактом контроля является 

разрешение документов к оплате;

·         проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;

·         проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением 

правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, 

установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;

·         проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;

·         проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных 

средств и (или) оправдательных документов;

·         контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

·         сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);

·         проверка фактического наличия материальных средств;

·         мониторинг расходования средств субсидии на госзадание ___________________________ по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;

·         анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций_____________________________________________на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;

·         _

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами
_______________________________________________________________.

Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:

• соответствие формы документа и хозяйственной операции;
• наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
• правильность заполнения и наличие подписей.

На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят __________________, дату, подпись и расшифровку подписи.

3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности,
проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов
незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие
причин нарушений.

В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:

·         проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная 

проверка кассы;

·         анализ исполнения плановых документов;

·         проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;

·         проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с 

внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка 

достоверности данных о закупках в торговых точках;

·         соблюдение норм расхода материальных запасов;

·         документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения _____ 

______________________________________;

·         проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности 

учреждения.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения
внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:

·         объект проверки; 

·         период, за который проводится проверка; 

·         срок проведения проверки; 

·         ответственных исполнителей. 

Объектами плановой проверки являются:

·         соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского 

учета и норм учетной политики;

·         правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в 

бухгалтерском учете;

·         полнота и правильность документального оформления операций;

·         своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

·         достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных
нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их
устранению и недопущению в дальнейшем.

Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки
должен включать в себя следующие сведения:

·         программа проверки (утверждается руководителем учреждения);

·         характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;

·         виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных 

мероприятий;

·         анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок 

осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

·         выводы о результатах проведения контроля;

·         описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и 

нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по 

недопущению возможных ошибок.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения контроля.

3.4. По результатам проведения проверки ______________________________________
________________________________________ разрабатывается план мероприятий по
устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц,
который утверждается руководителем учреждения.

По истечении установленного срока _________________ незамедлительно информирует
руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием
причин.

4. Субъекты внутреннего контроля

4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

·         руководитель учреждения и его заместители;

·         комиссия по внутреннему контролю;

·         руководители и работники учреждения на всех уровнях;

·         ___________________________________________________________________________ _______________________________________________.

4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами
учреждения_______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ _______________________.

5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.

5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению
внутренних проверок имеет право:

·         проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему 

законодательству; 

·         проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их 

отражения в учете; 

·         входить _________________________________________________ в помещение 

проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях; 

·         проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой 

отчетности в кассе учреждения __________________________________________________________ и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы; 

·         проверять все учетные бухгалтерские регистры; 

·         проверять планово-сметные документы; 

·         ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами 

(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими 

финансово-хозяйственную деятельность; 

·         ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления); 

·         обследовать производственные и служебные помещения _______________ 

__________________________________________________________________ 

__________________________________________________________________________ ________________________________________________________; 

·         проводить мероприятия научной организации труда ________________________ 

________________________________________________________ с целью оценки 

напряженности норм времени и норм выработки; 

·         проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально 

ответственных и подотчетных лиц; 

·         проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных 

средств; 

·         проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность 

начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные 

внебюджетные фонды; 

·         требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и 

объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;

·         на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными 

факторами. 

6. Ответственность

6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах
деятельности.

6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля
возлагается на  _______________________________________________________.

6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

7. Оценка состояния системы финансового контроля

7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется
субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях,
проводимых руководителем учреждения.

7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляется комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет
руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур
внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным
бухгалтером предложения по их совершенствованию.

8. Заключительные положения

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем
учреждения.

8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи
настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу,
преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.

План мероприятий внутреннего контроля

Форма внутреннего контроля

Объект проверки

Срок проведения проверки

Ответственный исполнитель

Предварительный

Проекты договоров (контрактов) на предмет законности  и целесообразности

Постоянно

 Главный бухгалтер

Соответствие заключаемых договоров объемам бюджетных субсидий и внебюджетных средств

Постоянно

Главный бухгалтер

Табели учета рабочего времени

Ежемесячно

 Отдел кадров

Обработка и контроль оформления первичных документов.

Постоянно 

Согласно графику документооборота

Сметная документации при подготовке договоров подряда. 

Постоянно

Заведующий хозяйством 

Соблюдение норм расхода строительных материалов при оформлении заявок на текущий ремонт. 

Постоянно

Заведующим хозяйством

Соответствие предварительной тарификации педагогической нагрузки учебным планам 

Май 

Заместитель директора (по УПР) 

Текущий

Исполнение плана ФХД, правильное ведение бухгалтерского учета

Ежемесячно

Главный бухгалтер, зам.гл.бухгалтера

Соответствие наличия денежных средств в кассе техникума учетным данным

Ежемесячно,                              при смене МОЛ

Председатель инвентаризационной комиссии

Соблюдение лимита денежных средств в кассе техникума

Ежемесячно

Председатель инвентаризационной комиссии

Показания спидометров автотранспорта техникума

Ежеквартально

Председатель инвентаризационной комиссии

Соответствие состояния движения  (в т.ч. остатков) денежных средств на расчетном счете аналитическим учетным данным.

Ежемесячно

Главный бухгалтер

Работоспособность и состояние систем охраной, пожарно-охранной сигнализации и средств пожаротушения (совместно с обслуживающими организациями).

Ежемесячно

Заведующий хозяйством  

Выполнение государственного задания

Ежеквартально

Заместитель директора (по УПР)

Последующий

Инвентаризация нефинансовых активов

Перед составлением годового отчета

Председатель инвентаризационной комиссии

Инвентаризация финансовых активов

Перед составлением годового отчета

Председатель инвентаризационной комиссии

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перед составлением годового отчета

Председатель инвентаризационной комиссии

Инвентаризация бланков строгой отчетности

Перед составлением годового отчета

Председатель инвентаризационной комиссии

Прием выполненных работ по договорам подряда.  

После окончания работ. 

Заведующий хозяйством

Полученное оборудование и материалы.

При получении. 

Заведующий хозяйством

Выполнение целевых показателей

Ежеквартально

Заместитель директора (по УПР),  Главный бухгалтер, 

Соответствие фактически выданных часов оплаченным часам за учебный год 

Июнь 

Заместитель директора 

,  главный бухгалтер

Приложение 17
к приказу от 29.12.2017 № 156

График документооборота